Beskattning av företagets överskott

Beräkning av skatten för dig som har eget företag eller handelsbolag sker enligt följande mönster:

• Inkomsten för förvärvskällan, det vill säga din verksamhet, räknas ut
• Arbetsinkomsten respektive kapitalinkomsten beräknas. Om du både bedriver näringsverksamhet och har en tjänst ska du räkna ihop överskottet av verksamheten med tjänsten.
• Inkomsten minskas med allmänna avdrag (pensionsförsäkringar och underhåll)
• Taxerad inkomst återstår. Från denna får grundavdraget och allmänna egenavgifter dras = Beskattningsbar inkomst

Vinstreserveringar

Som egenföretagare behöver du inte ta upp hela resterande delen av inkomsten till beskattning direkt. Du kan istället spara en del av överskottet som expansionsmedel. För expansionsmedlen betalas bara 28 procent skatt. När expansionsmedlen upplöses beskattas inkomsten som vanligt med avdrag för tidigare betalda 28 procent.

Avdrag

Kostnader innan verksamheten startat

Om du har haft kostnader innan verksamheten startat kan du yrka avdrag för dessa i efterhand. Kostnaderna ska avse startåret för verksamheten eller det föregående året. Förutsättningarna för avdrag är att kostnaden hade godkänts om näringsverksamheten varit igång, samt att kostnaden är direkt avdragsgill.

Underskott vid start av näringsverksamhet

Om din nystartade verksamhet går med underskott kan du kvitta underskottet mot inkomst av tjänst, eller mot annan näringsverksamhet som går med vinst. Avdraget får göras under de fem första verksamhetsåren och uppgå till högst 100.000 kronor per år. Om underskottet överstiger detta belopp kan du skjuta fram den resterande delen av underskottet till kommande år. För att regeln ska gälla måste du ha påbörjat din verksamhet tidigast under 2003.

Avdrag för inventarier

Avdrag för hela anskaffningskostnaden

Utgifterna för anskaffning av inventarier får kostnadsföras i sin helhet redan under det år då du anskaffat inventarierna förutsatt att dessa inte förväntas ha en ekonomisk livslängd på mer än tre år, s.k. treårsinventarier. Inventarier som kostat mindre än 2.000 kronor (exklusive moms) får dras av omedelbart.

Värdeminskningsavdrag

Om du anskaffar inventarier med en längre livslängd än tre år och de kostar mer än 2.000 kronor i anskaffningskostnad ska kostnaden fördelas över flera år. Som anskaffningsvärde räknas förutom direkta inköps- eller tillverkningskostnader även utgifter i samband med anskaffningen, exempelvis frakt och tull. Har bidrag erhållits för anskaffningen minskas avskrivningsunderlaget med motsvarande belopp.

Tänk på att momsen är direkt avdragsgill!

Schablonavdrag för arbetslokal i egen bostad

Om du har bedrivit verksamheten från din hyres- eller bostadsrättslägenhet, kan du yrka på ett schablonavdrag med 4.000 kronor. Om arbetet har utförts i din villa medges avdrag med 2.000 kronor. Avdragen medges endast om du har arbetat minst 800 timmar i bostaden.

Om en särskild del av din bostad har inrättats som arbetslokal så att den inte kan användas som bostad, kan du yrka avdrag med ett skäligt belopp. Som skälig belopp avses den del av hyran och de delar av kostnader som värme, vatten och el som inte ingår i hyran, som avser den del av bostaden som inrättats som arbetslokal. Du får dock inte yrka avdrag för räntekostnader och tomträttsavgälden som du har för din privatbostadsfastighet.

Aktiv eller passiv näringsverksamhet

Förvärvskällan kan vara aktiv eller passiv. Till aktiv förvärvskälla räknas all näringsverksamhet som du bedriver till minst en tredjedel av full normal arbetstid. I vissa fall kan även verksamhet som du bedriver till mindre än en tredjedel av full arbetstid betraktas som aktiv.

För passiv näringsverksamhet betalar du inte fulla egenavgifter utan enbart löneskatt. Passiv näringsverksamhet berättigar därför inte heller till sjukpenning och allmän pension. Pensionförsäkringspremier får inte dras av och grundavdrag inte göras vid passiv näringsverksamhet.